Moms ved grænsehandel

Moms ved grænsehandel

 

Af Lene Hjort

Jurist, Lauritz.com  

 

 

Hovedregel
Det er altid leveringsstedet, som er afgørende for, hvilket lands momsregler, der skal anvendes.

 

Inden for EU - Fysisk butik 

1) Ved handel i en fysisk butik i fx Tyskland, hvor en dansk køber får varen i hånden og selv tager den med sig hjem til Danmark, gælder Tysklands momsregler. Her anses leveringsstedet for at være i sælgers land, og derfor gælder sælgers lands momsregler, dvs. køber skal betale tysk moms.

 

2) Hvis den danske køber selv bestiller en fragtmand til at hente sin vare hos den tyske sælger og levere den til sig i Danmark, vil leveringsstedet stadig blive anset for Tyskland, og der vil derfor stadig gælde tyske momsregler.

3) Hvis den tyske sælger af en vare derimod tilbyder levering i Danmark som en del af sin ydelse, så vil leveringsstedet blive anset for at være hos køber i Danmark, og så skal køber betale dansk moms.

Hvis virksomhedens handel af denne art - dvs. salg, hvor virksomheden står for leveringen i Danmark - overstiger 280.000 d.kr. i det løbende eller i det foregående kalenderår, er sælger forpligtet til at blive momsregistreret i Danmark. I disse tilfælde vil den tyske sælger skulle opkræve dansk moms fra sine danske købere.

Hvis virksomheden sælger og leverer varer til danske købere for under 280.000 d.kr. årligt, kan dette ske uden momsregistrering i Danmark, og derved til tysk moms.

Husk at momsen altid beregnes af den samlede pris inklusive fragtomkostningerne.

 

Hvis en vare returneres, skal køber have tilbagebetalt den fulde købesum, herunder den indbetalte moms. Den sælgende virksomhed tilbagefører herefter momsen på sit momsregnskab, så virksomheden stilles, som om handlen aldrig var sket.

 

Inden for EU - Internethandel

Ved køb via internettet fra et EU-land til et andet EU-land gælder samme regler som de ovenfor beskrevne, dvs. det er leveringslandets momsregler, der skal benyttes. I relation til momsregler skelnes der derfor som udgangspunkt ikke mellem handel fra fysiske butikker og handel fra internetbutikker.

 

Eksempler fra praksis - forskelle på fysisk handel og internethandel

En dansk virksomhed opretter en filial/et lager i Tyskland. De har samtidig en dansk hjemmeside med mulighed for online-bestilling.

Hvis man bestiller en vare via sitet, som skal leveres i Danmark af sælger (enten via en af sælger bestilt fragtmand eller via postvæsenet), så skal man som køber betale dansk moms (som fysisk handel, eksempel nr. 3).

Hvis man som dansk køber gerne vil nøjes med at betale den lavere tyske moms, kan man i stedet sende en mail til sælgers filial/lager i Tyskland og her skrive, hvad man ønsker at købe. Sælgeren mailer så en ordrebekræftelse tilbage, og man betaler til den tyske filial. Herefter skal køber selv afhente varen eller få nogen til at gøre det for sig - fx ved at køber selv kontakter et fragtfirma og beder dem afhente varen på sine vegne (som fysisk handel, eksempel nr. 1 eller 2). Køber kan derfor som udgangspunkt ikke få sine varer sendt med postvæsenet, da dette formentlig vil blive betragtet som "afsendt af sælger".

Konklusion: Det afgørende må være at definere den præcise grænse for, hvor meget eller hvor lidt sælger må involvere sig i transporten - må der fx på den tyske sælgers site henvises til transportfirmaer? Må sælgeren pakke varerne ind, så de er klar til afhentning af en transportør, som køberen selv har bestilt?

 

Uden for EU

Ved køb af en vare i et land uden for EU, fx USA, skal man som hovedregel betale told og dansk moms til Skat ved indførslen.

Ved indførsel af varer af ringe værdi skal der dog ikke betales told, moms og evt. punktafgift. Der skal således kun betales told, hvis hele forsendelsens værdi overstiger 22 euro (ca. 165 d.kr.), men betales moms og punktafgift, hvis forsendelsens værdi overstiger 80 d.kr. Fritagelsen gælder ikke for spiritus, vin, øl, parfume og toiletvand samt tobaksvarer, dvs. cigaretter, cigarer, cerutter, cigarillos og røgtobak.

Hvis køber returnerer en vare købt uden for EU, kan køber få tilbagebetalt told og afgifter i følgende omfang:

 

1) Returnering af samtlige varer
Hvis en dansk køber returnerer samtlige varer købt hos en virksomhed uden for EU, kan køber få tilbagebetalt told og afgifter, som køber betalte ved varernes modtagelse. Køber skal selv kontakte Skat og anmode om tilbagebetaling. Anmodningen skal være vedlagt toldkvittering og dokumentation for, at varerne er ført ud af landet, fx postkvittering, samt dokumentation fra sælger om, at købesummen er tilbagebetalt.

 

2) Returnering af enkelte varer
Hvis en dansk køber vil returnere nogle varer, der er købt sammen med andre varer, kan køber kun få tilbagebetalt told og afgifter, hvis varerne enten ikke svarer til bestillingen eller er behæftet med fejl eller mangler.

 

Køber skal selv kontakte Skat forud for returneringen og anmode om tilbagebetaling af told og afgifter. Anmodningen skal være vedlagt toldkvittering samt skriftlig accept fra sælger om, at de leverede varer enten ikke svarede til bestillingen eller var behæftet med nærmere angivne fejl eller mangler.

 

Når Skat har behandlet anmodningen, modtager køber nærmere oplysninger om, hvordan køber skal forholde sig i forbindelse med returnering af varerne til sælger.

 

Forventede fremtidige ændringer pga. kommende dom fra EF-domstolen

Danmarks høje moms på 25 % kan blive undermineret af en kommende dom fra EF-domstolen, der forventes at blive afsagt om tre uger. Dommen vil gøre det nemmere for danskere at handle i udlandet til lav udenlandsk moms.

Som det er i dag, er der flere danske virksomheder, der har filialer lige syd for grænsen. En dansk køber kan herefter udse sig en vare hos en dansk forhandler, og så bestille og købe den til tysk moms på kun 16 % hos forhandlerens datterselskab i Tyskland.

Eneste krav er pt. at køberen selv skal få varen hjem til Danmark. Såfremt varen bringes hjem med fragt arrangeret af sælger, skal køber betale dansk moms.

Den dom, som EF-domstolen forventes at afsige, vil ændre på dette. Sælger skal fremover kunne tilbyde levering som en del af sin ydelse til køber i et andet land, uden at skulle være momsregistreret i dette land, men samtidig bibeholdes det, at køber stadig kun skal betale den lave tyske moms (sælgers moms).

Den danske regering har dog udtalt, at den vil gøre alt for at finde en politisk løsning, der kan lukke det hul, som dommen vil skabe.